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원천세 계산 방법과 원천징수

안녕하세요. 송택스입니다.

 

이번 포스팅에서는 원천세의 개념과 계산 방법 그리고 원천징수에 대해서 알아보도록 하겠습니다.

1. 원천징수(원천세)의 개념

원천징수란 소득자에게 지급자가 금액을 지급할 때 지급자가 미리 세금을 징수한 후 국가에 대신 납부하는 제도입니다.즉, 만일 본인이 15명의 직원이 있는 사업주라면 15명분의 월급을 지급할 때에 미리 세금을 떼어놓고 다음 달 10일까지 관할 세무서에 신고하는 것입니다.

 

해당 소득세의 납세의 의무는 소득자가 가지고 있지만 지급자가 세금을 납부하는 것입니다. 어떻게 보면 조금 이상하다고 생각하실 수도 있는데요. 세금을 걷는 국가 입장에서 보면, 소득을 올린 한 사람 한 사람에게 일일이 신고를 받는 것보다 그 소득들을 지급하는 지급자가 한번에 신고하는 것이 관리 차원에서도 훨씬 편할 것입니다.

 

예시에서는 이해가 쉽도록 근로소득을 말씀드렸지만 근로소득뿐 아니라 사업소득, 기타소득 그리고 퇴직소득 또한 원천징수 대상 소득입니다.

그래서 원천징수라는 개념은 알겠는데 원천세는 또 뭔가요 라는 질문이 따라오곤 하는데요. 결론부터 말씀드리면 원천세라는 세금의 명목이 따로 있는 것은 아닙니다. 원천세란 모든 원천징수 대상의 소득에 대해 부과되는 소득세(+지방 소득세)를 뜻합니다.

 

 

여기까지 원천징수와 원천세의 개념에 대해 어느 정도 이해가 가셨을 텐데요. 이어서 원천세를 어떻게 계산하게 되는지 그 계산 방법에 대해 정리해보도록 하겠습니다.

2. 원천세 계산 방법

원천세의 계산 방법은 원천세 대상 소득에 소득세율을 곱한 금액과 지방 소득세율을 곱한 금액을 더하여 산출할 수 있습니다. 즉 공식화 하면 (대상소득 * 소득세율) + (대상소득 * 지방소득세율) 이 되겠습니다.

다만 원천세의 세율은 소득 유형에 따라 다르게 적용합니다. 대표적인 소득 유형으로 근로소득, 사업소득, 일용 근로소득과 기타소득 등이 있는데요. 이 외에도 이자소득 등의 소득유형이 있지만 이번 포스팅에서는 대표적인 위 4가지 소득에 대해서 만 정리하도록 하겠습니다.

 

2-1. 사업소득

사업소득의 원천세는 총 보수의 3.3% (원천징수세 3% + 주민세 0.3%)입니다.

 

2-2. 근로소득

일반 근로자라 함은 사업주에게 계속적으로 고용되어 월 급여를 받는 근로자를 뜻합니다. 정규직과 계약직 모두가 포함되며 일용근로자는 제외입니다.(인턴의 경우 근무성격에 따라 달라질 수 있음)

근로소득자의 원천세는 기본급의 액수에 따라 그리고 부양가족의 수에 따라 소득세율이 달라지는데요.

가장 기본적으로 월 급여가 106만 원 미만이면 소득세가 면제되며, 그 이상인 경우 아래 근로소득간이세액표를 참고하시면 소득세율을 쉽게 알 수 있습니다. 근로소득의 경우 급여 뿐만 아니라 부양가족 수 등의 요인에 따라 세액이 달라지므로 이러한 개념을 적용하여 산출한다는 것만 참고하시기 바라겠습니다.

2-3. 일용소득

일용직 혹은 단기 알바 등 일용근로자에 대한 소득세율입니다. 일용직의 원천세는 일 급여가 15만 원을 초과할 경우, 초과분의 2.97%를 곱하여 계산합니다. 소득세가 천원 이하일 경우 소액 부징수를 적용하여 과세가 면제됩니다.

 

일용직의 소득세 개념과 계산법에 대해서는 따로 포스팅을 하였습니다. 일용소득에 대해 자세한 내용이 궁금한 분들은 아래 “일용직 소득세 개념과 계산법” 포스팅을 참고하시기 바랍니다.

2-4. 기타소득

마지막으로 기타 소득 유형에 대한 세율입니다. 연간 300만 원 이하의 소득은 신고 대상에 포함되지 않습니다. 또한 기타소득은 소득의 하위 유형에 따라서도 세율이 다릅니다.

대표적으로 강연, 자문, 원고 등의 기타소득 유형은 총 소득의 8.8%를 적용합니다. 이러한 성격의 소득은 12만 5천 원 이하인 경우 소득세가 면제됩니다.

 

이 외 강연,자문, 원고 등이 아닌 저작권료 등의 모든 기타소득은 총 소득의 4.4%가 소득세로 부과되며 25만 원까지는 소득세가 면제됩니다.

3. 원천징수가 제외되는 경우

소득 중에서 원천징수가 제외되는 경우도 있습니다. 대표적으로 소득세 혹은 법인세가 과세되지 않거나 면제되는 소득이라면 원천징수에서 제외됩니다. 또한 과세 최저적용 기타소득이라 하여 기타소득 중 강연료 12만 5천 원이나 이 외 기타소득이 25만 원 이하인 경우에는 원천징수에서 제외됩니다.

 

마지막으로 납부자가 아닌 소득자가 소득 금액을 종합소득 신고한 경우에는 이미 신고를 하였기 때문에 원천징수에서 배제되며, 세액이 1,000원 미만인 경우 소액 부징수라는 제도를 적용하여 원천징수 하지 않는 다는 점도 참고하시면 좋을 것 같네요.

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